Изменения в Налоговый кодекс РФ и законодательство об обязательных страховых взносах.
01.04.2020
Уважаемые коллеги!
31.03.2020г. в свете сложившейся экономической ситуации, в третьем чтении принят законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ и законодательство об обязательных страховых взносах.
Юридическое агентство «Далидан, Денисов и партнеры» представляет Вашему вниманию краткий обзор основных изменений.
В отношении статуса нерабочих дней в целях исчисления сроков.
Установленные Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 с 30 марта по 03 апреля 2020 года «нерабочие дни» принятыми поправками, хоть и запоздало, но приравниваются к выходным, продлевающим сроки исполнения налоговых обязанностей до первого следующего рабочего дня.
Таким образом, исполнение налоговых обязанностей, в том числе представление налоговых деклараций, уплата налогов, может быть перенесено налогоплательщиком, как минимум, до 06.04.2020г.
Непредставление налоговой декларации и неуплата соответствующего налога до этой даты не может являться основанием для приостановления операций по счетам налогоплательщика, начисления пени и привлечения к налоговой ответственности.
В отношении страховых взносов.
Для страхователей, внесенных в реестр субъектов малого или среднего предпринимательства с 01.04.2020 устанавливаются специальные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10%, на обязательное медицинское страхование - 5%, на обязательное социальной страхование на случай временной нетрудоспособности - 0%.
Однако, такая ставка действует лишь для суммы выплат, превышающей величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, определяется следующим образом:
- по действующим тарифам для выплат ниже МРОТ плюс
- по пониженным тарифам для выплат выше МРОТ.
Для социального страхования от несчастных случаев изменения не предусмотрены.
В отношении отсрочки по налоговым платежам и иных обязанностей налогоплательщиков.
Законопроектом предусматривается делегирование Правительству РФ полномочий по предоставлению отсрочки в исполнении налоговых обязанностей.
На сегодняшний день имеется проект Постановления Правительства, предусматривающий следующие меры поддержки (ожидается, что такое постановление будет принято, как только вступят в силу изменения в НК РФ от 31.03.2020г.):
- отсрочка на шесть месяцев по уплате налога на прибыль, единого налога при ЕСХН и УСН;
- отсрочка на шесть месяцев по уплате авансовых платежей по всем налогам (кроме НДС) за 1 квартал, на 4 месяца – для авансовых платежей за 2 квартал 2020 года;
- для субъектов МСП, признаваемых микропредприятиями (численность до 15 человек и выручка до 120 млн. руб. в год), отсрочка на полгода по уплате страховых взносов (4 месяца – по взносам, начисленным на вознаграждения физическим лицам за июнь и июль 2020 года).
Для получения отсрочки налогоплательщик также должен быть не только внесен в реестр субъектов МСП, но и деятельность налогоплательщика должна относиться к «отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим, в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации»
Сегодня в этом перечне только 22 наиболее пострадавшие отрасли, среди которых перевозки, деятельность в сфере культуры и организации мероприятий, туризм, гостиничный бизнес, общественное питание.
Имеется большая вероятность того, что данный перечень будет расширятся.
Упомянуты проектом Постановления Правительства РФ также предусматривается:
- приостановление до 01.06.2020 вынесения решений о назначении выездных налоговых проверок и проверок в области контроля за ТЦО, а также приостановление до указанной даты проведение начатых проверок;
- приостановление до 01.06.2020 течения сроков, предусмотренных НК РФ, в отношении указанных проверок, а также процедур, предусмотренных статьями 100, 101, 101.4 НК РФ (иными словами, на период «моратория» будут продлены все процедурные сроки проведения проверок и рассмотрения их материалов с вынесением решений по их итогам);
- приостановление до 01.06.2020 проверок в области валютного контроля, если до указанной даты не истекают сроки давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения;
- продление на три месяца срока предоставления налоговой отчетности (кроме деклараций по НДС), срок предоставления которой приходится на март-май 2020 года, а также приостановление до 01.06.2020 вынесения решений о приостановлении операций по счетам в связи с непредоставлением деклараций или ненаправлением квитанций о приеме документов по ТКС;
- продление на 20 рабочих дней сроков предоставления информации (документов) по требованиям налоговых органов, если срок их предоставления приходится на март-май 2020 года; освобождение от ответственности по статье 126 НК РФ за непредоставление документов в этот период;
- продление на три месяца срока подачи заявлений о переходе на налоговый мониторинг с 2021 года;
- увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требования об уплате и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Для субъектов МСП, применяющих налоговые спецрежимы, отсрочка может быть предоставлена автоматически, без заявления и вынесения специального решения, по налогам, срок уплаты которых наступит после вступления правил в силу.
Агентство оперативно отслеживает текущую ситуацию и изменения в законодательстве, и, несмотря на работу в самоизоляции, по-прежнему готово оказывать юридическую поддержку при оценке возможностей применения вводимых льгот именно в Вашей Компании.
Управляющий партнер
Юридического агентства
"Далидан, Денисов и партнеры"
Александр Денисов
31.03.2020г. в свете сложившейся экономической ситуации, в третьем чтении принят законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ и законодательство об обязательных страховых взносах.
Юридическое агентство «Далидан, Денисов и партнеры» представляет Вашему вниманию краткий обзор основных изменений.
В отношении статуса нерабочих дней в целях исчисления сроков.
Установленные Указом Президента Российской Федерации от 25.03.2020 с 30 марта по 03 апреля 2020 года «нерабочие дни» принятыми поправками, хоть и запоздало, но приравниваются к выходным, продлевающим сроки исполнения налоговых обязанностей до первого следующего рабочего дня.
Таким образом, исполнение налоговых обязанностей, в том числе представление налоговых деклараций, уплата налогов, может быть перенесено налогоплательщиком, как минимум, до 06.04.2020г.
Непредставление налоговой декларации и неуплата соответствующего налога до этой даты не может являться основанием для приостановления операций по счетам налогоплательщика, начисления пени и привлечения к налоговой ответственности.
В отношении страховых взносов.
Для страхователей, внесенных в реестр субъектов малого или среднего предпринимательства с 01.04.2020 устанавливаются специальные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10%, на обязательное медицинское страхование - 5%, на обязательное социальной страхование на случай временной нетрудоспособности - 0%.
Однако, такая ставка действует лишь для суммы выплат, превышающей величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, определяется следующим образом:
- по действующим тарифам для выплат ниже МРОТ плюс
- по пониженным тарифам для выплат выше МРОТ.
Для социального страхования от несчастных случаев изменения не предусмотрены.
В отношении отсрочки по налоговым платежам и иных обязанностей налогоплательщиков.
Законопроектом предусматривается делегирование Правительству РФ полномочий по предоставлению отсрочки в исполнении налоговых обязанностей.
На сегодняшний день имеется проект Постановления Правительства, предусматривающий следующие меры поддержки (ожидается, что такое постановление будет принято, как только вступят в силу изменения в НК РФ от 31.03.2020г.):
- отсрочка на шесть месяцев по уплате налога на прибыль, единого налога при ЕСХН и УСН;
- отсрочка на шесть месяцев по уплате авансовых платежей по всем налогам (кроме НДС) за 1 квартал, на 4 месяца – для авансовых платежей за 2 квартал 2020 года;
- для субъектов МСП, признаваемых микропредприятиями (численность до 15 человек и выручка до 120 млн. руб. в год), отсрочка на полгода по уплате страховых взносов (4 месяца – по взносам, начисленным на вознаграждения физическим лицам за июнь и июль 2020 года).
Для получения отсрочки налогоплательщик также должен быть не только внесен в реестр субъектов МСП, но и деятельность налогоплательщика должна относиться к «отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим, в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации»
Сегодня в этом перечне только 22 наиболее пострадавшие отрасли, среди которых перевозки, деятельность в сфере культуры и организации мероприятий, туризм, гостиничный бизнес, общественное питание.
Имеется большая вероятность того, что данный перечень будет расширятся.
Упомянуты проектом Постановления Правительства РФ также предусматривается:
- приостановление до 01.06.2020 вынесения решений о назначении выездных налоговых проверок и проверок в области контроля за ТЦО, а также приостановление до указанной даты проведение начатых проверок;
- приостановление до 01.06.2020 течения сроков, предусмотренных НК РФ, в отношении указанных проверок, а также процедур, предусмотренных статьями 100, 101, 101.4 НК РФ (иными словами, на период «моратория» будут продлены все процедурные сроки проведения проверок и рассмотрения их материалов с вынесением решений по их итогам);
- приостановление до 01.06.2020 проверок в области валютного контроля, если до указанной даты не истекают сроки давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения;
- продление на три месяца срока предоставления налоговой отчетности (кроме деклараций по НДС), срок предоставления которой приходится на март-май 2020 года, а также приостановление до 01.06.2020 вынесения решений о приостановлении операций по счетам в связи с непредоставлением деклараций или ненаправлением квитанций о приеме документов по ТКС;
- продление на 20 рабочих дней сроков предоставления информации (документов) по требованиям налоговых органов, если срок их предоставления приходится на март-май 2020 года; освобождение от ответственности по статье 126 НК РФ за непредоставление документов в этот период;
- продление на три месяца срока подачи заявлений о переходе на налоговый мониторинг с 2021 года;
- увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требования об уплате и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Для субъектов МСП, применяющих налоговые спецрежимы, отсрочка может быть предоставлена автоматически, без заявления и вынесения специального решения, по налогам, срок уплаты которых наступит после вступления правил в силу.
Агентство оперативно отслеживает текущую ситуацию и изменения в законодательстве, и, несмотря на работу в самоизоляции, по-прежнему готово оказывать юридическую поддержку при оценке возможностей применения вводимых льгот именно в Вашей Компании.
Управляющий партнер
Юридического агентства
"Далидан, Денисов и партнеры"
Александр Денисов